Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это налоговый режим для микропредприятий и ИП, который позволяет уплачивать фиксированный налог без ведения обычной бухгалтерии.
Он удобен тем, что расчет и уплата автоматизированы через личный кабинет налогоплательщика. С одной стороны, он напоминает НПД с его отсутствием отчетности и страховых взносов. С другой — более простой вид УСН.
Эксперимент по ведению АУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года и с текущего года стал доступен практически во всех регионах. По закону, применять АУСН могут организации и предприниматели, годовой доход которых не более 60 млн рублей и средняя численность работников не превышает 5 человек. При этом расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках, а зарплату выплачивать в безналичной форме.
Одним из ключевых условий применения АУСН является ограничение по средней численности работников. Расчет имеет свои нюансы, поэтому рекомендуется руководствоваться приказом Росстата от 17.11.2025 № 638.
Численность определяется по каждому календарному месяцу и включает:
- Штатных сотрудников по трудовым договорам
- Внешних совместителей
- Исполнителей по договорам ГПХ (физлица)
Стоит учитывать, что исполнители по договорам ГПХ включаются в расчет средней численности по фактически отработанному времени.
В расчет среднесписочной численности не попадают:
- ИП и руководители, если не числятся в штате и не получают зарплату
- женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам (кроме тех, кто работает неполный день или удаленно с сохранением пособия)
- сотрудники, находящихся в отпусках по уходу за ребенком, в том числе за усыновленным
- работники, обучающиеся в вузах (ссузах) и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты
- лица, находившиеся в неоплачиваемом отпуске для сдачи экзаменов
- самозанятые и ИП-субподрядчики
Совместители учитываются частично, пропорционально ставке, а сезонные сотрудники – по фактической занятости. Например, если в компании трудятся два сотрудника, работающих на 0,5 ставки, то средняя численность равна одному.
Кроме того, есть дополнительные условия по налоговому статусу работников. Все они должны быть налоговыми резидентами России. Нерезидент — это человек, который прожил в России меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство значения не имеет. Не считаются выезды до шести месяцев для лечения и обучения. Поэтому на АУСН придется отказаться от специалистов, которые постоянно живут за границей или надолго уезжают из страны.
Еще важный момент: нельзя, чтобы сотрудники выполняли вредную, тяжелую или опасную работу, с которой на пенсию по возрасту уходят раньше.
