Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – один из распространенных способов привлечения физических лиц к выполнению работ (услуг) без оформления в штат. Его используют ИП и организации, когда требуется разовая или проектная занятость.
Предпринимателям стоит учитывать, что из-за борьбы с теневой занятостью контролирующие органы проявляют к таким договорам повышенное внимание. Ошибки в оформлении или фактическое смешение с трудовыми отношениями могут привести к переквалификации договора и доначислению налогов и страховых взносов.
Договор ГПХ представляет собой соглашение, регулируемое нормами гражданского законодательства, по которому физическое лицо обязуется выполнить определенную работу или оказать услугу, а заказчик – принять результат и оплатить его. В зависимости от предмета договора применяются договор подряда, договор возмездного оказания услуг или договор авторского заказа.
В отличие от трудового договор ГПХ не предполагает оформления исполнителя в штат, необходимости следования внутренним правилам компании, обустройства для него рабочего места и предоставления трудовых гарантий. Основной акцент делается на достижение заранее обговоренного результата.
Ключевое отличие договора ГПХ от трудового заключается в характере отношений между сторонами. По нему оплачивается не процесс работы и не отработанное время, а конкретный результат. Исполнитель самостоятельно организует выполнение обязательств и не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка заказчика.
Использование договора ГПХ оправдано в ситуациях, когда требуется выполнение разовой работы или оказание услуги, не связанной с постоянными функциями бизнеса. Такой формат подходит для проектных задач, консультаций, разработки, ремонта, подготовки материалов и иных работ, где можно четко зафиксировать результат. При этом и срок действия договора, как правило, ограничен выполнением определенной задачи или проекта и подтверждается актом выполненных работ.
Если физическое лицо фактически выполняет постоянные функции, работает по установленному графику и под контролем руководителя, применение договора ГПХ создает высокий риск споров с проверяющими органами.
Налоги и страховые взносы по договору ГПХ зависят от статуса исполнителя. Если исполнитель физическое лицо без статуса ИП или самозанятого, заказчик выступает налоговым агентом. При таком варианте, расходы на фонд оплаты труда и оплату услуг по ГПХ практически не отличаются. Предприниматель так же, как и работодатель, удерживает и перечисляет НДФЛ с выплаченного вознаграждения, начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Не платит только взнос на травматизм.
Если исполнителем является самозанятый или ИП, предприниматель может значительно сэкономить, т.к. взносы на социальное страхование по договорам ГПХ в таком случае не начисляются. Кроме того, исполнитель сам уплачивает налоги с дохода.
Чтобы договор ГПХ соответствовал гражданско-правовой модели и не был признан трудовым, в нем необходимо зафиксировать:
- конкретный предмет договора с описанием результата
- сроки выполнения работ или этапы оказания услуг
- стоимость и порядок оплаты, привязанные к результату
- порядок приемки работ с оформлением акта
- ответственность сторон за нарушение условий договора.
Четкие формулировки и ориентация на результат имеют решающее значение при проверках.
Частые ошибки предпринимателей при работе по договору ГПХ
Регулярные выплаты. Так, если вознаграждение выплачивается строго два раза в месяц в фиксированном размере, это выглядит как оплата труда, а не результата работ. По ГПХ оплата должна быть привязана к факту выполнения задачи и подтверждаться актом.
Отсутствие конкретного результата в договоре. Формулировки вроде «оказание помощи» или «сопровождение деятельности» считаются размытыми. В договоре должен быть описан измеримый результат.
Фактическое подчинение исполнителя. Использование служебной почты, участие в планерках, контроль рабочего времени относятся к признакам трудовых отношений.
Длительные договоры без перерывов. Переоформление договоров ГПХ с одним и тем же физлицом на протяжении длительного времени повышает риск претензий со стороны инспекции.
Отсутствие актов выполненных работ. Без актов сложно подтвердить факт выполнения работ и обосновать выплаты. В случае проверки это один из ключевых аргументов в пользу признания отношений трудовыми.
Использование терминологии из трудового права. Упоминание в договоре должности, рабочего графика, отпусков, оклада, служебных обязанностей является типичной ошибкой, которая указывает на трудовые отношения.
Оформление ГПХ для постоянных функций бизнеса. Если физическое лицо выполняет задачи, которые являются постоянной частью деятельности компании (например, бухгалтерия, продажи, управление), безопаснее использовать трудовой договор.
Грамотная формулировка условий, ориентация на результат и соответствие фактических отношений тексту договора позволяют снизить налоговые и правовые риски и избежать претензий со стороны проверяющих органов.
Источник: https://мсп.рф/services/news/detail/dogovor-gpkh-s-fizicheskim-litsom-kak-ego-pravilno-oformit/
