НЕ НАДО ПУТАТЬ ЛЬГОТУ С ПОНИЖЕННОЙ СТАВКОЙ

Минфин решил напомнить налогоплательщикам, что льгота по налогу и пониженная ставка – это разные вещи.

В письме от 08.12.2022 № 03-05-04-01/120350 ведомство уточняет, что налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками. В узком значении налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным и налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование.

В отличие от налоговой льготы налоговая ставка, в том числе пониженная, является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения.

Например, регионам дано право устанавливать пониженные ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от вида недвижимости и его кадастровой стоимости. При этом НК РФ не дает права устанавливать пониженные ставки по налогу на имущество организаций отдельным категориям налогоплательщиков, а также устанавливать налоговые льготы в виде пониженных ставок.