С 2025 года к зарплате, премиям, отпускным и другим выплатам работникам применяются новые дифференцированные налоговые ставки НДФЛ. Их размер зависит от величины и вида дохода.
При этом к зарплате и другим доходам, формирующим основную налоговую базу, по-прежнему можно уменьшить на вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ.
К ним относятся, в частности, стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан.
При этом стандартные вычеты изменились. К ним добавился новый вычет для лиц, выполнивших нормативы ГТО. Увеличились некоторые вычеты на детей, например: на второго - до 2 800 руб. в месяц, на третьего и каждого последующего - до 6 000 руб. в месяц. Максимальный размер дохода, при котором предоставляются вычеты на детей, повышен до 450 000 рублей.
- 13%- для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно;
Пример расчета НДФЛ с доходов до 2,4 млн руб. включительно
Заработная плата работника за месяц - 200 тыс. руб., за год - 2,4 млн руб. Другие доходы ему не выплачивались. За первые два месяца года, пока доход не превысил 450 тыс. руб., ему предоставлялся стандартный вычет на второго ребенка в размере 2 800 руб.
Сумма налога составила 311 272 руб. (2,4 млн руб. - 2 800 руб. x 2) x 13%.
- 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. - для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 312 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%;
Пример расчета НДФЛ с доходов, превышающих 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб.
Заработная плата заместителя руководителя за месяц - 200 тыс. руб., за год - 2,4 млн руб. В течение года выплачены премии - 1 млн руб. Другие доходы не выплачивались. Общий доход составил 3,4 млн руб. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тыс. руб.
Сумма налога составила 459,3 тыс. руб. ((3,4 млн руб. - 2,4 млн руб. - 18 тыс. руб.) x 15% + 312 тыс. руб.).
- 18% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 702 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 702 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13% и с дохода 2,6 млн руб. по 15%;
Пример расчета НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб., но не более 20 млн руб.
Заработная плата руководителя за месяц - 550 тыс. руб., за год - 6,6 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись.
Сумма налога составила 990 тыс. руб. ((6,6 млн руб. - 5 млн руб.) x 18% + 702 тыс. руб.).
- 20% от суммы, превышающей 20 млн руб., плюс 3 402 тыс. руб. - для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 3 402 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15% и дохода 15 млн руб. по 18%;
Пример расчета НДФЛ с доходов, превышающих 20 млн руб., но не более 50 млн руб.
Работнику выплачены зарплата и премии в размере 36 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись.
Сумма НДФЛ составила 6 602 тыс. руб. ((36 млн руб. - 20 млн руб.) x 20% + 3 402 тыс. руб.).
- 22% от суммы, превышающей 50 млн руб., плюс 9 402 тыс. руб. - для доходов свыше 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 9 402 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15%, дохода 15 млн руб. по 18% и дохода 30 млн руб. по 20%.
Источник: https://www.nalog.gov.ru/rn47/news/activities_fts/15506504/
